Háromgyermekes anyák kedvezménye
A három gyermeket nevelő anyák 2025. október 1-jétől a munkával megszerzett jövedelmük után nem kell, hogy személyi jövedelemadót fizessenek. A kedvezmény év közbeni igénybevételéhez nyilatkozni kell a munkáltató felé, amely nyilatkozat a NAV ONYA alkalmazásban 2025. október 1-jétől online beadható. Emellett a szokott módon papír alapon is lehet nyilatkozni, a nyilatkozatmintákat a NAV várhatóan szintén 2025. október 1-jén teszi közzé. Nyilatkozat hiányában a jogosult háromgyermekes anya csak a 2026. május 20-ig benyújtandó személyi jövedelemadó bevallásában fogja tudni egyösszegben érvényesíteni a kedvezményt.
A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye első alkalommal a 2025. szeptember 30. után megszerzett, kedvezményalapot képező jövedelmek, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. szeptember 30. utáni időszakra elszámolt jövedelmekre érvényesíthető.
Háromgyermekes anyák kedvezményére minden édesanya jogosult, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként legalább három olyan gyermeket nevel, akik után
- családi pótlékra jogosult, vagy
- családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven át fennállt, vagy
- családi pótlékra való jogosultsága a gyermek elhunyta miatt szűnt meg,
és a fenti pontokban említett gyermekek száma eléri a három főt.
A kedvezmény tehát korábbi jogosultság alapján, akár felnőtt gyerekek után is igénybe vehető – hasonlóan a NÉTAK kedvezményhez.
Fentiek értelmében például három gyermeket nevelő anyának minősül az a nő, aki
- saját háztartásában neveli, 5, 9 és 14 éves gyermekeit
- három gyermeket szült, ebből kettőt felnevelt (már felnőttek), egy elhunyt
- kettő gyermeket szült és nevel, és korábban örökbe fogadott egy 3 éves gyermeket, aki után családi pótlékra jogosultsága legalább 12 évig fennállt.
A háromgyermekes anyák kedvezménye a következő, összevont adóalapba tartozó jövedelemtípusok esetében érvényesíthető:
- munkabér, közfoglalkoztatási jogviszonyból származó jövedelem,
- vállalkozói kivét,
- megbízási szerződéssel szerzett jövedelem,
- őstermelői tevékenységgel szerzett jövedelem,
- táppénz, CSED, GYED, adóköteles szociális ellátások,
- álláskeresési járadék, nyugdíj előtti álláskeresési segély, álláskeresési segély, keresetkiegészítés, keresetpótló juttatás, álláskeresést ösztönző juttatás,
- munkaviszony megszűnésével kapcsolatban kapott végkielégítés, stb.
Fontos, hogy bérbeadásból, más magánszemélytől származó jövedelemre, egyéb jövedelemre a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye nem érvényesíthető.
A kedvezmény igénybevételének felső határa nincs, tehát a jogosult háromgyermekes anyák keresete teljes egészében mentesül a személyi jövedelemadó alól.
Nagyon fontos, hogy a háromgyermekes anyák kedvezménye minden más kedvezményt megelőz, tehát először ezt kell érvényesíteni az adóalapból.
Abban az esetben, ha a szülők jelenleg is jogosultak három gyermek után családi pótlékra, és így családi kedvezményre is, akkor érdemes újragondolni a családi kedvezményre 2025 év elején adott nyilatkozatot, mivel a szülők az őket megillető kedvezményből azt az összeget, amelyet az összevont adóalapba tartozó jövedelmükből nem tudnak igénybe venni, azt családi járulékkedvezményként is érvényesíthetik.
A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye azokban a hónapokban vehető igénybe, amelyekben a jogosultság fennállt, de legkorábban 2025 októberében. A jogosultság teljes hónapra vonatkozik, tehát ha a nő akár csak egy napig is három gyermekes anyának számít, akkor a teljes hónapra érvényesítheti a kedvezményt. A kedvezményre jogosultság annak a hónapnak az első napján nyílik meg, amelyben az anya először tekinthető három gyermeket nevelőnek, de legkorábban 2025. október 1-jén.
Például, ha egy édesanya három iskolás gyermeket nevel, akkor a jogosultság kezdete 2025. október 1-je, azonban, ha a kétgyermekes anyának 2025. november 29-én születik a harmadik gyermeke, akkor 2025. november 1-től jogosult a háromgyermekes anyák kedvezményére.
A háromgyermekes anyák kedvezménye annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amelyben az édesanya utoljára tekinthető három gyermeket nevelő anyának.
Például, ha a szülők az 5, 9 és 14 éves gyermeküket egy háztartásban nevelik, majd elválnak 2026. februárban, és a 9 éves gyermek az apához kerül, akkor az édesanya 2026. február 28-ig jogosult a háromgyermekes anyák kedvezményére.
Abban az esetben, ha a kedvezményre való jogosultság az adóév egészében nem áll fenn, és a jogosultság időszakában megszerzett, összevont adóalapba tartozó önálló tevékenységből származó jövedelem másként nem állapítható meg, akkor a megszerzett adóévi jövedelemnek a jogosultsági időszak hónapjaival arányos részét kell figyelembe venni.
Amennyiben a magánszemély olyan tevékenységet végez, amely bevételei egy részére alkalmazhatja a kedvezményt, más részére viszont nem, akkor a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye alapját képező jövedelmet bevételarányosan kell kiszámítani.
Például egy háromgyermeket nevelő anya kézműves szappanokat készít, és egy vállalkozással megbízási szerződést köt 850 darab kézműves szappan elkészítésére 500 forintos darabáron, ez neki 425.000 forint bevételt jelent. Emellett az anya októbertől novemberig további 320 darab kézműves szappant készít és értékesít a piacon 820 forintos darabáron, ebből további 262.400 forint bevétele keletkezik. Az 1.170 darab kézműves szappan összes költsége 151.300 forint, így a jövedelem (425.000 + 262.400 – 151.300 =) 536.100 forint, ezt a jövedelmet kell a bevételek arányában megosztani:
- háromgyermekes anyák kedvezményének alapját képezi:
536.100 / 687.400 x 425.000 = 331.455 forint
- adóköteles jövedelem:
536.100 / 687.400 x 262.400 = 204.645 forint